Philadelphia Park Amusement Co. против Соединенных Штатов - Philadelphia Park Amusement Co. v. United States - Wikipedia

Philadelphia Park Amusement Co. против Соединенных Штатов
СудПретензионный суд США
Полное название делаPhiladelphia Park Amusement Co. против Соединенных Штатов
Решил30 ноября 1954 г. (1954-11-30)
Цитирование (и)126 F. Supp. 184
Членство в суде
Судьи сидятДжон Марвин Джонс, Бенджамин Хорсли Литтлтон, Сэмюэл Эстилл Уитакер, Дж. Уоррен Мэдден, Дон Нельсон Ларамор
Мнения по делу
РешениеЛарамор
Ключевые слова

В Philadelphia Park Amusement Co. против Соединенных Штатов, 126 F. Supp. 184 (кл. 1954), Претензионный суд США постановил, что основа стоимости имущества, полученного в результате налогообложения, является Справедливая рыночная стоимость полученного имущества.[1]

Фон

Strawberry Bridge принадлежал налогоплательщику, и после того, как было обнаружено, что мост требует значительного ремонта, налогоплательщик передал мост городу Филадельфия в обмен на продление на 10 лет железнодорожной франшизы налогоплательщика в парке Фэрмаунт, который принадлежал городу Филадельфия. Поскольку продление на 10 лет не имело рыночной стоимости, налогоплательщик использовал обесценивающийся мост в качестве новой основы, а затем перешел к требованию переплаты налога из-за его неспособности требовать каких-либо требований. амортизация. В Служба внутренних доходов не согласился с доводами налогоплательщика и отклонил его требование о большем вычете амортизации.[1]

Первоначально разногласия возникли также из-за того, что Комиссар амортизировал первоначальную стоимость франшизы в течение периода, начинающегося с даты предоставления франшизы, в то время как налогоплательщик амортизировал ее в течение периода, начинающегося с даты начала эксплуатации железной дороги.[1] Однако это разногласие было оставлено обеими сторонами, и оно не упоминается ни в одном из записок, ни в устных прениях.[2]

Заключение было написано судьей Ларамором, с которым согласились судьи Мэдден, Уитакер, Литтлтон и главный судья Джонс. Единого мнения опубликовано не было.[1]

Постановление суда

Суд установил, что и Strawberry Bridge, и 10-летний обмен имели стоимость, а контракт между налогоплательщиком и городом Филадельфия имел надлежащую сумму возмещения.[1] Глядя на §1012 (затем §113) налогового кодекса, который определяет основу как стоимость имущества, суд пришел к выводу, что «одна точка зрения состоит в том, что основа стоимости имущества, полученного в результате налогооблагаемого обмена, является справедливой рыночной стоимостью имущества отдано в обмен ".[3] Обратное, что можно было определить стоимость данной собственности, рассматривая стоимость полученной собственности, также было верным. Таким образом, суд постановил, что для обеспечения согласованности между различными разделами налогового кодекса необходимо, чтобы стоимостная основа полученного имущества была равна его справедливой рыночной стоимости на момент обмена.[3]

Хотя налогоплательщик утверждал, что стоимость расширенной франшизы или Strawberry Bridge не была установлена, суд не согласился.[3] Хотя суд признал, что вполне возможно, что стоимость объекта недвижимости не поддается количественной оценке (цитируя Helvering против Tex-Penn Oil., 200 U.S. 481, 499; Gould Securities Co. против США, 96 F.2d 780) он считал, что такие обстоятельства были редкостью.[3] Таким образом, дело было возвращено Уполномоченному для определения цены.[1]

Подразумеваемое

Этот случай подразумевает, что почти все может быть определено количественно, и значительно сужает случаи, в которых суды (и I.R.S.) принимают предпосылку о том, что обмен не может быть определен количественно.

Есть три следствия из холдинга в Филадельфия Парк:[4]

1) После налогооблагаемого обмена базой налогоплательщика в собственности, полученной им при обмене, является всегда равной справедливой рыночной стоимости полученного имущества. Следовательно, налогоплательщик всегда может определить свою основу для чего-то обмениваемого, поскольку это будет стоимость того, на что он обменивается. Филадельфия Парк демонстрирует, что налогоплательщиками в отношении полученной вещи должна быть указана справедливая рыночная стоимость вещи на момент получения.

2) Каждый налоговый год стоит отдельно - Суд использует идею основывать налоговые последствия текущего года на том, что должно было произойти в предыдущем году.

3) Если налогоплательщик не знает или не может обоснованно установить стоимость имущества, полученного в обмен, все, что ему нужно сделать, это определить стоимость имущества, полученного в качестве возмещения; тогда он сможет предположить, что стоимость данной собственности равна стоимости полученной собственности.

Примечания

  1. ^ а б c d е ж Philadelphia Park Amusement Co. против Соединенных Штатов, 126 F. Supp. 184 (Ct. Cl. 1954).
  2. ^ Филадельфия Парк, 126 F. Supp. в 187.
  3. ^ а б c d Филадельфия Парк, 126 F. Supp. в 188
  4. ^ См. Дональдсон, Сэмюэл А., Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы, 131 (2-е изд. 2007 г.).

внешняя ссылка